印花税
印花稅(英語:Stamp duty),是稅的一種,是对契約、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。
各地情況编辑
臺灣编辑
维基文库中相关的原始文献:印花稅法 |
印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅由各縣市政府徵收。
稅率编辑
依照《印花稅法》第7條[1]:
中國大陸编辑
目前,中国大陆的印花税征收,是依据於2022年经全国人民代表大会常务委员会颁布施行的《中华人民共和国印花税法》。征税范围包括十三大类,并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中,施行税率征收的,自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取,每件人民币五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税,由各地的地方税务局负责征收。
定义编辑
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。
证券交易印花税:是从普通印花税中发展而来的,属于行为税,即每一笔股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對买卖双方同时计征。基本税率为0.4%,基金和债券交易不征收印花税。
香港编辑
香港印花稅條例是《香港法例》之一,第117章。[4][5]《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅,否則文件在香港不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。
有關文件编辑
- (1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
- (1A) 香港的不動產買賣協議
- (2) 香港的不動產租約 (租約)
- 第2類 香港股票及證券
- 第3類 香港不記名文書證券
- 第4類 以上文件複本及對應本
證券轉讓编辑
香港證券的轉讓印花稅,按每張售賣及購買單據所載的代價收取,由買賣雙方各付0.1%,稅款不足1港元之數,須當作1港元計算繳付。
2021年2月24日,港府頒布新一年度《財政預算案》,預告政府為增加收入,將提高股票印花稅至買賣雙方各付0.13%,預計可帶來80億元收入[6]。措施自2021年8月起實行。
不動產轉讓编辑
不動產轉讓需按照適用情況合共繳付以下三類印花稅。
從價印花稅编辑
香港物業從價印花稅是劃一稅率,為15%,按交易金額收取。若獲豁免或另有規定(例如香港永久居民於同一文書內購買不多於一個住宅物業時,名下沒有住宅物業),才可按從價印花稅(第2標準)(即豁免雙倍印花稅)收取。從價印花稅(第2標準)是累進稅率,分為1.5%至4.25%數級,按交易金額收取。最低印花稅率是100港元,最高印花稅率是4.25%,若果超過2174萬港元的有關交易也是以4.25%課稅。
香港法例上並無雙倍印花稅(英語:Double Stamp Duty, DSD)的名稱,實際是指從價印花稅在標準稅額與優惠稅額比較下的附加徵稅,於2013年2月引入,適用於購買第二間物業的買家或公司名義買家,200萬港元或以下的交易,印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%;其他交易的稅率亦全面增加一倍。[7] 2016年11月4日起,從價印花稅稅率调升至劃一15%,令「雙倍印花稅」實際上已不止多徵一倍稅額。[8]
額外印花稅编辑
額外印花稅(英語:Special Stamp Duty, SSD),政府為壓遏樓市過熱而開始額外其增加稅率及適用期。
任何以個人或公司名義在2010年11月20日或以後取得住宅物業,並在取得後24個月內將其轉售,按不同的物業持有期繳付額外印花稅,6個月內出售,稅率為15%,超過6個月到12個月為10%,超過12個月到24個月為5%。
2012年10月27日,政府提高額外印花稅的稅階5%和把適用期延長至36個月。買入後首半年內出售單位的徵收率增至20%;超過半年而不超過一年15%;超過一年而不超過三年,一概徵收10%。[9]
這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本,也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲,而不會對一般置業自住市民造成太大影響。
買家印花稅编辑
在2012年政府正式新增買家印花稅(英語:Buyer Stamp Duty, BSD),非香港永久居民及所有公司購買香港住宅,除了繳付一般印花稅,亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高,並把適用期延長至三年:買入後首半年內出售單位的稅率增至20%;半年至一年為15%;一年至三年為10%。[10]
澳洲编辑
澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率,文件和交易类型不同,税率也会有所差别。如今,有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税,现多称为“交易税”。
印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税,抵押税,租赁税,出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[11]
2005年4月20日,若干州或领土的财政主管宣布,他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。
美國编辑
以前美国联邦政府对交易文档征收印花税,但现在只有州政府征收这类税,特别是在房地产买卖或转让时。
影响及评价编辑
英国编辑
英国历史上的印花税,曾被讥讽为知识税。由于种类繁多,对出版界带来巨大的负担,另一方面,政府通过此举,并辅之以津贴制度,一定程度上达到控制报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除,1855年印花税废除,1861年纸张税被废除),历时将近1个世纪中,英国报业一直裹足不前。
参见编辑
参考文献编辑
- 文內引注
- ^ 印花稅法. 全國法規資料庫. 中華民國司法院. [2022-08-12]. (原始内容存档于2021-08-11).
- ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條(圓、銀元或元之折算方式):「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者,以新臺幣元之三倍折算之。 」
- ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. (原始内容存档于2017-10-01).
- ^ 香港《2013年印花税(修订)条例草案》刊宪 (页面存档备份,存于互联网档案馆),亚太日报,2013年4月7日
- ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. (原始内容存档于2021-08-11).
- ^ 許世豪. 加股票印花稅一周年 適逢成交挫四成 業界力陳監管欠市場化. 香港01. 2022-08-06 [2022-12-11] (中文(香港)).
- ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免 (页面存档备份,存于互联网档案馆)《明報》13年2月23日
- ^ 存档副本. [2017-02-14]. (原始内容存档于2021-02-14).
- ^ [1] (页面存档备份,存于互联网档案馆),《香港政府新聞網》,2012年10月26日。
- ^ 政府徵15%買家印花稅 (页面存档备份,存于互联网档案馆),香港政府新聞網,2012年10月26日
- ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. (原始内容存档于2006-04-28).(澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算)
- 来源明細
- 证券交易印花税降低 不如取消 中国经济网 2014-05-31