印花税
印花稅（英語：Stamp duty），是稅的一種，是对契約、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。
各地情況编辑
臺灣编辑
| 维基文库中相关的原始文献：印花稅法 |
印花稅屬憑證稅，而憑證之種類繁多，並非各種憑證均需貼用印花稅票，故稅法採列舉式規定，僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途，亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納，屬於地方稅由各縣市政府徵收。
稅率编辑
依照《印花稅法》第7條[1]：
中國大陸编辑
目前，中国大陆的印花税征收，是依据於2022年经全国人民代表大会常务委员会颁布施行的《中华人民共和国印花税法》。征税范围包括十三大类，并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中，施行税率征收的，自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取，每件人民币五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税，由各地的地方税务局负责征收。
定义编辑
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
证券交易印花税：是从普通印花税中发展而来的，属于行为税，即每一笔股票交易成交時皆徵收；亦屬雙向稅，即對买卖双方同时计征。基本税率为0.4%，基金和债券交易不征收印花税。
香港编辑
香港印花稅條例是《香港法例》之一，第117章。[4][5]《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅，否則文件在香港不具法律效力，例如在法律訴訟時，法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准，否則將被重罰。
有關文件编辑
- (1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
- (1A) 香港的不動產買賣協議
- (2) 香港的不動產租約 (租約)
- 第2類 香港股票及證券
- 第3類 香港不記名文書證券
- 第4類 以上文件複本及對應本
證券轉讓编辑
香港證券的轉讓印花稅，按每張售賣及購買單據所載的代價收取，由買賣雙方各付0.1%，稅款不足1港元之數，須當作1港元計算繳付。
2021年2月24日，港府頒布新一年度《財政預算案》，預告政府為增加收入，將提高股票印花稅至買賣雙方各付0.13%，預計可帶來80億元收入[6]。措施自2021年8月起實行。
不動產轉讓编辑
不動產轉讓需按照適用情況合共繳付以下三類印花稅。
從價印花稅编辑
香港物業從價印花稅是劃一稅率，為15%，按交易金額收取。若獲豁免或另有規定(例如香港永久居民於同一文書內購買不多於一個住宅物業時，名下沒有住宅物業)，才可按從價印花稅(第2標準)(即豁免雙倍印花稅)收取。從價印花稅(第2標準)是累進稅率，分為1.5%至4.25%數級，按交易金額收取。最低印花稅率是100港元，最高印花稅率是4.25%，若果超過2174萬港元的有關交易也是以4.25%課稅。
香港法例上並無雙倍印花稅（英語：Double Stamp Duty, DSD）的名稱，實際是指從價印花稅在標準稅額與優惠稅額比較下的附加徵稅，於2013年2月引入，適用於購買第二間物業的買家或公司名義買家，200萬港元或以下的交易，印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%；其他交易的稅率亦全面增加一倍。[7] 2016年11月4日起，從價印花稅稅率调升至劃一15%，令「雙倍印花稅」實際上已不止多徵一倍稅額。[8]
額外印花稅编辑
額外印花稅（英語：Special Stamp Duty, SSD），政府為壓遏樓市過熱而開始額外其增加稅率及適用期。
任何以個人或公司名義在2010年11月20日或以後取得住宅物業，並在取得後24個月內將其轉售，按不同的物業持有期繳付額外印花稅，6個月內出售，稅率為15%，超過6個月到12個月為10%，超過12個月到24個月為5%。
2012年10月27日，政府提高額外印花稅的稅階5%和把適用期延長至36個月。買入後首半年內出售單位的徵收率增至20％；超過半年而不超過一年15％；超過一年而不超過三年，一概徵收10％。[9]
這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本，也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲，而不會對一般置業自住市民造成太大影響。
買家印花稅编辑
在2012年政府正式新增買家印花稅（英語：Buyer Stamp Duty, BSD），非香港永久居民及所有公司購買香港住宅，除了繳付一般印花稅，亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高，並把適用期延長至三年：買入後首半年內出售單位的稅率增至20%；半年至一年為15%；一年至三年為10%。[10]
澳洲编辑
澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书（即书面文件）和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率，文件和交易类型不同，税率也会有所差别。如今，有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税，现多称为“交易税”。
印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税，抵押税，租赁税，出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[11]
2005年4月20日，若干州或领土的财政主管宣布，他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。
美國编辑
以前美国联邦政府对交易文档征收印花税，但现在只有州政府征收这类税，特别是在房地产买卖或转让时。
影响及评价编辑
英国编辑
英国历史上的印花税，曾被讥讽为知识税。由于种类繁多，对出版界带来巨大的负担，另一方面，政府通过此举，并辅之以津贴制度，一定程度上达到控制报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除（1853年广告税废除，1855年印花税废除，1861年纸张税被废除），历时将近1个世纪中，英国报业一直裹足不前。
参见编辑
参考文献编辑
- 文內引注
- ^ 印花稅法. 全國法規資料庫. 中華民國司法院. [2022-08-12]. （原始内容存档于2021-08-11）.
- ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條（圓、銀元或元之折算方式）：「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者，以新臺幣元之三倍折算之。 」
- ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. （原始内容存档于2017-10-01）.
- ^ 香港《2013年印花税（修订）条例草案》刊宪 （页面存档备份，存于互联网档案馆），亚太日报，2013年4月7日
- ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. （原始内容存档于2021-08-11）.
- ^ 許世豪. 加股票印花稅一周年 適逢成交挫四成 業界力陳監管欠市場化. 香港01. 2022-08-06 [2022-12-11] （中文（香港））.
- ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免 （页面存档备份，存于互联网档案馆）《明報》13年2月23日
- ^ 存档副本. [2017-02-14]. （原始内容存档于2021-02-14）.
- ^ [1] （页面存档备份，存于互联网档案馆），《香港政府新聞網》，2012年10月26日。
- ^ 政府徵15%買家印花稅 （页面存档备份，存于互联网档案馆），香港政府新聞網，2012年10月26日
- ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. （原始内容存档于2006-04-28）.（澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算）
- 来源明細
- 证券交易印花税降低 不如取消 中国经济网 2014-05-31