消费税

税种

消費税,是指政府對於消費者消費行為進行課稅的稅金總稱。由於直接向消費者徵非常不容易,政府常對銷售產品或服務的批發商零售商進行徵收。故商家銷售商品服務時,最終成交價格往往隱含政府課徵的消費稅額。消費税通常是間接稅,如營業稅(又稱銷售税)、增值税;但亦可以是直接稅,如霍爾與拉布希卡均一稅

類別编辑

增值稅编辑

增值稅對商品或服務的每個流通環節的增值部分課稅。例如,一個零售商以200元買入一件大衣,轉手以300元賣出,該環節增值100元,那麼該零售商需為這100元繳納增值稅。

歐盟所有國家均採用增值稅。在澳大利亞紐西蘭加拿大新加坡,增值稅被稱作「商品及服務稅」(Goods and Services Tax)。在加拿大,當增值稅與各省徵收的省銷售稅一併課徵時,也被稱作「合併銷售稅」,

銷售稅编辑

銷售稅對商品或服務的最終成交價格課稅。法律或允許商家將銷售稅稅額與商品或服務本身的價格(即稅前價)分列,或要求稅額必須被計入總價(即含稅價)中。

舉同一例,一個零售商以200元買入一件大衣,轉手以300元賣出,那麼該零售商需為銷售價300元繳納銷售稅。

貨物稅编辑

貨物稅是只針對特定貨物課徵的銷售稅。比如針對煙草汽油等商品徵稅。

開支稅编辑

直接向個人徵收的消費稅一般以開支稅形式課徵。這相當於抵扣儲蓄投資所得稅。具體而言,個人當期的收入減去其當期新增的儲蓄(或加上其當期減少的儲蓄)即為當期開支,開支稅便是對當期開支課稅。

開支稅過去曾於印度斯里蘭卡短暫實施。

各地差異编辑

  日本编辑

從1970年代末,消費稅是日本政治上最受關注的議題。1978年,時任日本總理的大平正芳首次提出「消費稅」的構想。不過由於自民黨選舉失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘總理改稱為「賣上稅」,再次提出這個構想,但是不成功。1988年,竹下登總理實現消費稅構想,並於翌年施行。

日本的「消費稅」屬於增值稅。在導入消費稅同時,廢止「物品稅」等銷售稅。物品稅的稅率靠物品種類,並不是所有的物品被課稅的。但是「消費税」除了土地交易和房地出租以外,對所有的物品和服務課統一稅率。

  • 1989年4月1日:施行消費稅法,税率3%
  • 1997年4月1日:稅率增至5%(原本的「消費稅」增至4%。加上新設的「地方消費稅」1%)
  • 2014年4月1日:税率增至8%
  • 2019年10月1日:税率增至10%(原定2017年4月1日)[1]

  新加坡编辑

新加坡徵收「商品及服務稅」,又稱「消費稅」,屬於增值稅。稅率為7%。预计于2021至2025年间上调至9%[2]

  马来西亚编辑

马来西亚於2015年4月1日起施行消費稅法,開徵「商品及服務稅」(GST),又稱消費稅,屬增值稅,稅率6%。但於2018年6月1日廢止,消费税税率从6%调降至到0%。[3]並於同年9月1日起恢復課徵銷售稅,稱「銷售及服務稅」,其中销售税稅率10%,服务税稅率6%。

  中华人民共和国编辑

中華人民共和國同時課徵增值税營業稅。該國亦有消费税这一税种,但本質為奢侈税,屬貨物稅。

自2012年起,中國實施營業稅改徵增值稅,大幅減少營業稅課徵項目,該以增值稅替代。增值稅稅率分六檔:13%、11%、10%、9%、6%、0%[4]

  中華民國编辑

台灣同時課徵加值型營業稅(屬增值稅)、非加值型營業稅(屬銷售稅)。大多數企業適用加值型營業稅,2020年的稅率為5%。金融保險業、特種飲食業、小規模營業人適用非加值型營業稅。

  美國编辑

美国消费税主要包括两种:普通銷售税和特殊銷售税;均屬於銷售稅。普通銷售税是指三层政府结构(联邦政府、州政府和地方政府)基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税,特殊銷售税是指对特定商品及服务所征收的税。此外,其消費税还可以分类为从价税拉丁語Ad-valorem Tax)和单位税(Unit Tax),其分别根据价格或者单位进行抽税[5]

  加拿大编辑

可以分為三大類:

育空地區西北地區努納武特地區艾伯塔省除了聯邦的銷售稅以外,並沒有再次一級的銷售稅。而從2008年1月1日開始,聯邦商品及服務稅稅率為5%。

參看编辑

參考文獻编辑

  1. ^ 日本延遲上調消費稅 至2019年10月|香港01|經濟|
  2. ^ 政府计划在2021年至2025年之间上调消费税至9% – zaobao.com.sg. 联合早报. 2018-02-19 [2018-02-26]. 
  3. ^ 苏俊翔. 马财政部:消费税率6月起降至0%. 联合早报. 2018-05-16 [2018-05-16] (中文(简体)‎). 
  4. ^ 国家税务总局. 关于调整增值税税率的通知. 2018-04-14 [2018-05-02]. 
  5. ^ Robert D. Lee, Jr; Ronald W. Johnson, Philip G.Joyce. Public Budgeting Systems. Sudbury, Massachusetts, USA: Jones and Bartlett Publishers. : 106. ISBN 978-0-7637-4668-1 (英语). 

外部連結编辑