501(c)条款

國內稅收法美国国内税收法(Internal Revenue Code, IRC)中的一项条款(美国国内税收法, § 501(c)页面存档备份,存于互联网档案馆)),本条款列出了26种享受联邦所得税 (federal Income tax)减免的非营利组织。具体的减免税收条件在该法案的503-505条中有规定。许多州参考了联邦501(c)条款中对享受税收减免非营利组织的定义。

种类编辑

根据美国国税局Internal Revenue Service, IRS)第557号出版物(IRS Publication 557)“组织参考资料表”章节,下面列出了501(c)定义的所有组织 (organization)类型和其描述。[1]

  • 501(c)(1)— 根据国会法案 (包括联邦信贷法 (Federal Credit Union Act))建立的公司
  • 501(c)(2)— 享受税收减免的纯粹控股公司Title Holding Corporation
  • 501(c)(3)— 宗教、教育、慈善、科学、文学、公共安全测试 (Testing for public safety)、促进业余体育竞争和防止虐待儿童或动物等七个类型的组织。
  • 501(c)(4)— 公民联盟、社会福利机构和地方雇员协会
  • 501(c)(5)— 劳动、农业和园艺组织
  • 501(c)(6)— 商业联盟、商业协会、房地产联盟等组织
  • 501(c)(7)— 社交团体和康乐会
  • 501(c)(8)— 信托受益协会 (Fraternal Beneficiary Societies and Associations
  • 501(c)(9)— 自愿雇员受益协会 (Voluntary Employee Beneficiary Association[2]
  • 501(c)(10)— 对内兄弟社团和联合会 (Domestic Fraternal Societies and Associations
  • 501(c)(11)—教师退休基金协会
  • 501(c)(12)— 慈善人寿保险协会、联合灌溉公司、公共电话公司等
  • 501(c)(13)—坟墓管理机构和公司
  • 501(c)(14)— 联邦授权信用社和共同储备基金
  • 501(c)(15)— 互助保险公司和社团
  • 501(c)(16)— 资助农业灌溉的合作社
  • 501(c)(17)— 补充失业信托基金
  • 501(c)(18)— 员工年金信托基金 (1959年6月25日之前建立的)
  • 501(c)(19)— 邮政机构或军队服役人员和退伍人员组织
  • 501(c)(21)—黑肺病患者受益基金
  • 501(c)(22)— 允许自由退款的支付基金 (Withdrawal Liability Payment Fund
  • 501(c)(23)— 老兵协会(1880年以前建立的)
  • 501(c)(25)— 纯粹控股公司或多头控股信托基金 (Trusts with Multiple Parents
  • 501(c)(26)— 联邦资助的为高危人群提供医疗保险的组织
  • 501(c)(27)— 联邦资助的职工赔偿再保险组织
  • 501(c)(28)— 国家铁路退休工人投资信托基金 (National Railroad Retirement Investment Trust

一般性法规问题编辑

根据国内税收法第501章节,一个501(c)组织必须为不相关业务收入(即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入)纳税[3], 无论它是否从中盈利,但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏[4]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。

注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格[5]的义务。[6]在以前,每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格[7];但从2008年开始,许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"(e-Postcard)的税务文件,否则可能失去免税资格。[8]

没有填写美国国税局990表(享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax)之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织(不包括教堂和相似宗教机构)必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。

公众可以通过前往组织办公室,邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 (供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form)向填写国税局990表格 (或类似表格如990-EZ, 990-PF)的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表(免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption)或1024表、8871表 (政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status)和8872表 (政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures)。

联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。[9]

501(c)(3)编辑

501(c)(4)编辑

501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的,净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。[10]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。[11]

脚注编辑

  1. ^ IRS, Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Pages 65-66, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p557.pdf页面存档备份,存于互联网档案馆), Retrieved 1/27/2009
  2. ^ 存档副本. [2009-10-10]. (原始内容存档于2009-10-15). 
  3. ^ Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. (原始内容存档于2009-05-30). 
  4. ^ Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f)页面存档备份,存于互联网档案馆)条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动
  5. ^ Tax returns. [2009-10-10]. (原始内容存档于2009-10-14). 
  6. ^ 例如国内税收法§ 6033页面存档备份,存于互联网档案馆)和§ 6050(L)页面存档备份,存于互联网档案馆)条款中规定的组织需要填写的税务文件
  7. ^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B)页面存档备份,存于互联网档案馆
  8. ^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. (原始内容存档于2009-05-05). 
  9. ^ 国内税收法§ 6652页面存档备份,存于互联网档案馆)和§ 6164页面存档备份,存于互联网档案馆)条款
  10. ^ 国内税收法, § 501(c)(4)(A)页面存档备份,存于互联网档案馆
  11. ^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. (原始内容存档于2009-06-24). 

外部链接编辑